рус
қаз
eng

  • slidebg1
  • slidebg2
  • slidebg3

Специальный налоговый режим на основе патента

 

Специальный налоговый режим на основе патента

Одним из самых простых способов ведения бизнеса является деятельность предпринимателя на основе патента, то есть это такой бизнес при котором предприниматель выбирает период в течении которого он собирается осуществлять предпринимательскую деятельность, уплачивает необходимые налоги и сборы и ведет предпринимательскую деятельность.

При этом имеются следующие ограничения, в случае применения специального налогового режима на основе патента:

  1. Предприниматель не вправе использовать труд работников;
  2. Должен осуществлять деятельность в форме личного предпринимательства.

Для того чтобы получить патент, физическое лицо должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) через портал электронного правительства с использованием электронно-цифровой подписи, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя это еще не говорит о том что вы начали предпринимательскую деятельность на основе патента. Для того чтобы получить патент вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения и представить расчет стоимости патента, который может быть предоставлен либо на бумажном носителе либо в электронной форме, при этом:

1) вновь образованные ИП должны предоставить расчет в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя;

2) в случае перехода с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

 

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Стоимость патента исчисляется следующим образом: в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процента к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, ведут раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам индивидуального подоходного налога. При этом учет доходов, получаемых путем безналичных расчетов, ведется в налоговом регистре по форме, установленной уполномоченным органом, на основании первичных документов, включая выписки с банковских счетов.

Ввиду того что деятельность ИП на основании патента подразумевает личное участие предпринимателя, то соответственно возникают обязательства по оплате социальных платежей на основании законов Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном страховании" и "Об обязательном социальном медицинском страховании".

В случае если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. Соответственно если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента. В этом случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 Налогового кодекса.

В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода в размере 300-ного минимального размера заработной платы, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, установленных статьей 679 Налогового Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном специальным налоговым режимом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Подводя итоги можно отметить плюсы и минусы осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

 

Плюсы

Минусы

Не требуется печать

Предельный доход на данном режиме не должен превышать 300 МЗРП

Не требуется кассовый аппарат

Нельзя продать в последующем готовый бизнес

Можно самостоятельно определять планируемый доход и период деятельности

Нельзя использовать труд работников

Нет необходимости в привлечении бухгалтера, расчет осуществляется самостоятельно

Деятельность осуществляется в форме личного предпринимательства

 

 

 

 

 

← Назад